關(guān)于建立財務(wù)數據中心的建議
2023年04月11日
一、財務(wù)信息現狀
財務(wù)舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規、制度的規范，采用各種欺詐手段在會(huì )計賬務(wù)中弄虛作假，偽造、變造會(huì )計事項，掩蓋企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現金流量狀況的行為。目前我國企業(yè)存在大量的財務(wù)舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見(jiàn)不鮮，如康得新、獐子島、樂(lè )視等事件，財務(wù)信息質(zhì)量亟待提高。
財務(wù)舞弊產(chǎn)生的主觀(guān)原因是利益驅動(dòng)，單位負責人為了股價(jià)、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產(chǎn)等各種因素都可能舞弊；產(chǎn)生的客觀(guān)因素是財務(wù)人員的水平參差不齊，不能適應業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)法規變化。
我們國家高度重視財務(wù)信息質(zhì)量，2001年朱镕基總理為國家會(huì )計學(xué)院題校訓：“不做假賬”。為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，國家不斷完善信息質(zhì)量和監管措施，規定“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責”。國家也出臺了獨立董事制度和監事會(huì )制度，加大了處罰力度。雖然監管制度很多，但是效果有限。
二、財務(wù)數據中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發(fā)，投資標的財務(wù)造假時(shí)有發(fā)?，專(zhuān)家經(jīng)驗之于財務(wù)造假或舞弊會(huì )?臨困境，專(zhuān)家能夠處理好“?數據”或報表數據，但很難處理好層層設計、邏輯嚴密的業(yè)務(wù)及財務(wù)造假，建議國家建立財務(wù)數據中心和若干個(gè)聯(lián)網(wǎng)的數據分中心。財務(wù)數據中心職能類(lèi)似于企業(yè)建立的財務(wù)共享中心，區別在于不能數據共享或有限度的功能共享，如數據統計和對賬等。財務(wù)共享僅僅是企業(yè)內部的共享，而數據中心包括所有聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)數據規則統一建立和有限度的共享。數據中心是共享中心和外派會(huì )計及數據機器人職能的統一綜合體，數據中心是科技進(jìn)步的體現和成果。
三、財務(wù)數據中心的建立與運行
數據分中心初期可以是國家設立，逐漸過(guò)渡到以企業(yè)為主體的有償市場(chǎng)行為，國家可以通過(guò)補貼、減免稅等方式引導華為、用友、阿里、久其等有能力的企業(yè)積極參與，后期建立以企業(yè)為主體的數據中心類(lèi)型的公司，這些數據中心公司是國家數據中心的聯(lián)網(wǎng)分中心。在數據中心建立初期，國家可以指定部分有規模的企業(yè)，如央企或國有企業(yè)強制入網(wǎng)，后期逐步過(guò)渡到所有企業(yè)都自覺(jué)接受數據中心的服務(wù)，各企業(yè)自主選擇接受哪個(gè)分中心提供服務(wù)。各分中心之間是聯(lián)網(wǎng)的，也是為企業(yè)提供數據服務(wù)的市場(chǎng)競爭主體。數據中心、分中心、企業(yè)之間的關(guān)系類(lèi)似于目前資本市場(chǎng)上中登公司、券商、上市公司之間的關(guān)系。
大中型企業(yè)陸續把財務(wù)數據轉移到國家數據中心。數據中心根據聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上傳的發(fā)票、合同、入庫單、或成本計算單等按會(huì )計準則記賬。核實(shí)企業(yè)提出的異議和要求，及時(shí)修正錯誤。數據中心要對企業(yè)的數據進(jìn)行邏輯性、合理性分析監管，要對處理規則負責。對下及時(shí)與企業(yè)核對數據，對上及時(shí)提供各級監管單位在法規范圍內要求提供的數據。各企業(yè)要及時(shí)上傳單據、也有提出異議、要求修改錯誤的權利。各企業(yè)對自己的單據和報表結果負責。
未來(lái)數據中心的財務(wù)處理是計算機自動(dòng)處理的標準化行為，可以有效減少人為干預。各企業(yè)可以由無(wú)數個(gè)經(jīng)數據中心授權的終端錄入工具，可以遠程掃描上傳數據，有效解決數據的及時(shí)性問(wèn)題。
四、財務(wù)數據中心的優(yōu)點(diǎn)
數據中心能夠有效解決企業(yè)財務(wù)處理的準確性、及時(shí)性。由于大數據的存在，例如物流數據、其他企業(yè)的債權債務(wù)的確認等，企業(yè)不能肆意編造原始數據。同時(shí)由于數據處理的標準化和智能化及第三方委托性質(zhì)，企業(yè)財務(wù)舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業(yè)財務(wù)數據的有效性和及時(shí)性。此外，隨著(zhù)我國人力成本的不斷提高，數據中心的智能化可以節省企業(yè)的財務(wù)用工成本。
數據中心有利于國家監管。國家數據中心通過(guò)大數據和各中心的比對，可以及時(shí)發(fā)現主觀(guān)和客觀(guān)的財務(wù)差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數據中心處理，康得新的122億存款和銀行的數據將會(huì )自動(dòng)比對，康得新的舞弊無(wú)所遁形。國家的稅務(wù)模塊可以聯(lián)網(wǎng)數據中心，分析企業(yè)的報稅是否正確，因此數據中心可以有效降低企業(yè)偷稅漏稅行為。金融機構和監管機構可以與數據中心聯(lián)網(wǎng)，有效的解決騙貸問(wèn)題。法院等機構可以和數據中心聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)發(fā)現企業(yè)隱匿資產(chǎn)行為。當然數據中心不能解決所有問(wèn)題，但是至少可以解決很大一部分問(wèn)題，而且隨著(zhù)參與的企業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)的舞弊難度會(huì )成倍增加。
五、配套法規的修改與執法
為適應數據中心的標準化作業(yè)，會(huì )計準則應進(jìn)行適應性修改，目前的會(huì )計準則非常復雜，需要大量的人為判斷，公允價(jià)值和減值等需要大量的數據模型。因此未來(lái)的準則應以簡(jiǎn)便易行為原則，以有利于企業(yè)以高質(zhì)量發(fā)展為主，有利于國家監管。
會(huì )計法規定，縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)管理本行政區域內的會(huì )計工作。因此各級財政部門(mén)應恢復建立對本縣區企業(yè)的監管制度，包括抽查、巡查、財稅聯(lián)合檢查等。有效的監管是提高財務(wù)信息質(zhì)量的必要手段。
國家應加大執法力度，加大財務(wù)舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經(jīng)濟利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應立即退市，沒(méi)收舞弊的發(fā)起股東全部違法所得。
六、展望
數據中心的建立過(guò)程中可能會(huì )出現各種各樣的問(wèn)題，比如中小企業(yè)參與度不高，上傳信息質(zhì)量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發(fā)紅包的辦法，很快解決了問(wèn)題。本著(zhù)在發(fā)展中解決問(wèn)題的思路，數據中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務(wù)信息質(zhì)量的最佳途徑，相信通過(guò)幾年的治理和發(fā)展，數據中心一定可以圓滿(mǎn)解決目前的種種弊端，我國的財務(wù)信息質(zhì)量必將走在世界前列。
本文作者：
財務(wù)舞弊是舞弊行為人違反國家法律、法規、制度的規范，采用各種欺詐手段在會(huì )計賬務(wù)中弄虛作假，偽造、變造會(huì )計事項，掩蓋企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現金流量狀況的行為。目前我國企業(yè)存在大量的財務(wù)舞弊行為，即使是上市公司，每年的舞弊案例也屢見(jiàn)不鮮，如康得新、獐子島、樂(lè )視等事件，財務(wù)信息質(zhì)量亟待提高。
財務(wù)舞弊產(chǎn)生的主觀(guān)原因是利益驅動(dòng)，單位負責人為了股價(jià)、貸款、偷漏稅、上級單位考核、隱匿財產(chǎn)等各種因素都可能舞弊；產(chǎn)生的客觀(guān)因素是財務(wù)人員的水平參差不齊，不能適應業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)法規變化。
我們國家高度重視財務(wù)信息質(zhì)量，2001年朱镕基總理為國家會(huì )計學(xué)院題校訓：“不做假賬”。為了提高財務(wù)信息質(zhì)量，國家不斷完善信息質(zhì)量和監管措施，規定“單位負責人對本單位的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責”。國家也出臺了獨立董事制度和監事會(huì )制度，加大了處罰力度。雖然監管制度很多，但是效果有限。
二、財務(wù)數據中心的功能及定位
鑒于目前舞弊頻發(fā)，投資標的財務(wù)造假時(shí)有發(fā)?，專(zhuān)家經(jīng)驗之于財務(wù)造假或舞弊會(huì )?臨困境，專(zhuān)家能夠處理好“?數據”或報表數據，但很難處理好層層設計、邏輯嚴密的業(yè)務(wù)及財務(wù)造假，建議國家建立財務(wù)數據中心和若干個(gè)聯(lián)網(wǎng)的數據分中心。財務(wù)數據中心職能類(lèi)似于企業(yè)建立的財務(wù)共享中心，區別在于不能數據共享或有限度的功能共享，如數據統計和對賬等。財務(wù)共享僅僅是企業(yè)內部的共享，而數據中心包括所有聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)數據規則統一建立和有限度的共享。數據中心是共享中心和外派會(huì )計及數據機器人職能的統一綜合體，數據中心是科技進(jìn)步的體現和成果。
三、財務(wù)數據中心的建立與運行
數據分中心初期可以是國家設立，逐漸過(guò)渡到以企業(yè)為主體的有償市場(chǎng)行為，國家可以通過(guò)補貼、減免稅等方式引導華為、用友、阿里、久其等有能力的企業(yè)積極參與，后期建立以企業(yè)為主體的數據中心類(lèi)型的公司，這些數據中心公司是國家數據中心的聯(lián)網(wǎng)分中心。在數據中心建立初期，國家可以指定部分有規模的企業(yè)，如央企或國有企業(yè)強制入網(wǎng)，后期逐步過(guò)渡到所有企業(yè)都自覺(jué)接受數據中心的服務(wù)，各企業(yè)自主選擇接受哪個(gè)分中心提供服務(wù)。各分中心之間是聯(lián)網(wǎng)的，也是為企業(yè)提供數據服務(wù)的市場(chǎng)競爭主體。數據中心、分中心、企業(yè)之間的關(guān)系類(lèi)似于目前資本市場(chǎng)上中登公司、券商、上市公司之間的關(guān)系。
大中型企業(yè)陸續把財務(wù)數據轉移到國家數據中心。數據中心根據聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上傳的發(fā)票、合同、入庫單、或成本計算單等按會(huì )計準則記賬。核實(shí)企業(yè)提出的異議和要求，及時(shí)修正錯誤。數據中心要對企業(yè)的數據進(jìn)行邏輯性、合理性分析監管，要對處理規則負責。對下及時(shí)與企業(yè)核對數據，對上及時(shí)提供各級監管單位在法規范圍內要求提供的數據。各企業(yè)要及時(shí)上傳單據、也有提出異議、要求修改錯誤的權利。各企業(yè)對自己的單據和報表結果負責。
未來(lái)數據中心的財務(wù)處理是計算機自動(dòng)處理的標準化行為，可以有效減少人為干預。各企業(yè)可以由無(wú)數個(gè)經(jīng)數據中心授權的終端錄入工具，可以遠程掃描上傳數據，有效解決數據的及時(shí)性問(wèn)題。
四、財務(wù)數據中心的優(yōu)點(diǎn)
數據中心能夠有效解決企業(yè)財務(wù)處理的準確性、及時(shí)性。由于大數據的存在，例如物流數據、其他企業(yè)的債權債務(wù)的確認等，企業(yè)不能肆意編造原始數據。同時(shí)由于數據處理的標準化和智能化及第三方委托性質(zhì)，企業(yè)財務(wù)舞弊的難度成倍增加，大大提高了企業(yè)財務(wù)數據的有效性和及時(shí)性。此外，隨著(zhù)我國人力成本的不斷提高，數據中心的智能化可以節省企業(yè)的財務(wù)用工成本。
數據中心有利于國家監管。國家數據中心通過(guò)大數據和各中心的比對，可以及時(shí)發(fā)現主觀(guān)和客觀(guān)的財務(wù)差錯并修改。例如康得新事件，如果是由數據中心處理，康得新的122億存款和銀行的數據將會(huì )自動(dòng)比對，康得新的舞弊無(wú)所遁形。國家的稅務(wù)模塊可以聯(lián)網(wǎng)數據中心，分析企業(yè)的報稅是否正確，因此數據中心可以有效降低企業(yè)偷稅漏稅行為。金融機構和監管機構可以與數據中心聯(lián)網(wǎng)，有效的解決騙貸問(wèn)題。法院等機構可以和數據中心聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)發(fā)現企業(yè)隱匿資產(chǎn)行為。當然數據中心不能解決所有問(wèn)題，但是至少可以解決很大一部分問(wèn)題，而且隨著(zhù)參與的企業(yè)越來(lái)越多，企業(yè)的舞弊難度會(huì )成倍增加。
五、配套法規的修改與執法
為適應數據中心的標準化作業(yè)，會(huì )計準則應進(jìn)行適應性修改，目前的會(huì )計準則非常復雜，需要大量的人為判斷，公允價(jià)值和減值等需要大量的數據模型。因此未來(lái)的準則應以簡(jiǎn)便易行為原則，以有利于企業(yè)以高質(zhì)量發(fā)展為主，有利于國家監管。
會(huì )計法規定，縣級以上地方各級人民政府財政部門(mén)管理本行政區域內的會(huì )計工作。因此各級財政部門(mén)應恢復建立對本縣區企業(yè)的監管制度，包括抽查、巡查、財稅聯(lián)合檢查等。有效的監管是提高財務(wù)信息質(zhì)量的必要手段。
國家應加大執法力度，加大財務(wù)舞弊的處罰力度。目前公司上市舞弊的經(jīng)濟利益誘惑巨大，國家對舞弊的公司應立即退市，沒(méi)收舞弊的發(fā)起股東全部違法所得。
六、展望
數據中心的建立過(guò)程中可能會(huì )出現各種各樣的問(wèn)題，比如中小企業(yè)參與度不高，上傳信息質(zhì)量不強等。但是辦法總比困難多，阿里為了讓所有人都用支付寶，采取了發(fā)紅包的辦法，很快解決了問(wèn)題。本著(zhù)在發(fā)展中解決問(wèn)題的思路，數據中心一定能夠成功。
干掉小偷的不是警察，而是手機支付，因此信息化是解決財務(wù)信息質(zhì)量的最佳途徑，相信通過(guò)幾年的治理和發(fā)展，數據中心一定可以圓滿(mǎn)解決目前的種種弊端，我國的財務(wù)信息質(zhì)量必將走在世界前列。
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黃飛 |
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信永中和會(huì )計師事務(wù)所合伙人，中國注冊會(huì )計師、高級會(huì )計師，擁有20多年的企業(yè)和事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷，在大型企業(yè)集團審計、和并購重組等方面有豐富的服務(wù)經(jīng)驗。 |
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