信永中和首席合伙人譚小青：全面落實(shí)《意見(jiàn)》精神 助力會(huì )計師事務(wù)所健康發(fā)展

       編者按：日前，《財務(wù)與會(huì )計》就學(xué)習《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）的認識與體會(huì )、貫徹落實(shí)情況采訪(fǎng)了信永中和副董事長(cháng)/首席合伙人譚小青。譚小青表示：“《意見(jiàn)》充分體現了黨和國家對注冊會(huì )計師行業(yè)的關(guān)注和重視，從頂層設計上為會(huì )計師事務(wù)所持續健康發(fā)展指明了道路，有利于改善會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)生態(tài)?！币韵聻椴稍L(fǎng)報道內容：

       一、學(xué)習《意見(jiàn)》的四點(diǎn)認識體會(huì )

       2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），提出了進(jìn)一步健全財會(huì )監督體系，其中包括發(fā)揮中介機構執業(yè)監督作用，充分體現了黨和國家對注冊會(huì )計師行業(yè)的關(guān)注和重視。下面我談?wù)剬W(xué)習《意見(jiàn)》的四點(diǎn)認識體會(huì )和信永中和會(huì )計師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信永中和）貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》的情況。

       （一）注冊會(huì )計師行業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的新機遇

       我國注冊會(huì )計師行業(yè)取得了顯著(zhù)發(fā)展，在中介服務(wù)行業(yè)處于領(lǐng)先地位，但與美國等發(fā)達經(jīng)濟體相比差距仍然較大，美國咨詢(xún)服務(wù)行業(yè)收入占GDP的比重超過(guò)1%，而我國只有1.8‰。在統籌發(fā)展與安全的新形勢下，發(fā)展國內高端專(zhuān)業(yè)服務(wù)能力已刻不容緩，在黨和國家的高度重視下，注冊會(huì )計師行業(yè)將迎來(lái)快速發(fā)展的新機遇。

       （二）從頂層設計上為會(huì )計師事務(wù)所持續健康發(fā)展指明了道路

       按照《意見(jiàn)》要求，會(huì )計師事務(wù)所要恪守職業(yè)道德基本要求，嚴格依法履行審計鑒證等職責，確保獨立、客觀(guān)、公正、規范執業(yè)。會(huì )計師事務(wù)所應切實(shí)加強執業(yè)質(zhì)量的把控，完善內部控制制度，建立內部風(fēng)險防控機制，加強風(fēng)險分類(lèi)防控，提升內部管理水平，規范承攬和開(kāi)展業(yè)務(wù)，建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價(jià)管理體系。持續提升中介機構一體化管理水平，實(shí)現人員調配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標準、信息化建設的實(shí)質(zhì)性一體化管理?！兑庖?jiàn)》分別從事務(wù)所內部治理和一體化管理、質(zhì)量管理體系構建和職業(yè)道德基本要求三個(gè)層面提出明確要求，具有很強的指導性。

       （三）注冊會(huì )計師行業(yè)需要步入高質(zhì)量發(fā)展的新階段

       當前我國會(huì )計師事務(wù)所規模不斷擴大，但制約行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的問(wèn)題（如內部治理、一體化、質(zhì)量管理體系、高端服務(wù)能力、人才吸引力、接班人、科技創(chuàng )新和業(yè)務(wù)轉型等）并未解決?！兑庖?jiàn)》嚴厲打擊財務(wù)會(huì )計違法違規行為，明確指出堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，從嚴從重查處影響惡劣的財務(wù)舞弊、會(huì )計造假案件、出具“陰陽(yáng)報告”、內部監督失效等突出問(wèn)題。這將倒逼會(huì )計師事務(wù)所“刀刃向內”，投入資源解決制約行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的突出矛盾和問(wèn)題。

       （四）需結合誠信文化建設改善會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)生態(tài)

       整頓審計工作秩序應該與整頓會(huì )計工作秩序和樹(shù)立全行業(yè)誠信文化結合起來(lái)，當前會(huì )計行業(yè)的亂象既有會(huì )計問(wèn)題，也有審計問(wèn)題，還有第三方配合造假的問(wèn)題，需要綜合治理?！兑庖?jiàn)》的發(fā)布有利于改善會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)生態(tài)：一是明確要求會(huì )計師事務(wù)所及注冊會(huì )計師對發(fā)現的違法違規行為應及時(shí)向主管部門(mén)、監管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì )報告，這既是對會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師提出的更高要求，又明顯有利于提升會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的執業(yè)權威，使得會(huì )計師事務(wù)所面對被審計鑒證對象的違法違規行為時(shí)敢于說(shuō)不。二是明確要求各單位應配合依法依規實(shí)施的財會(huì )監督，不得拒絕、阻撓、拖延，不得提供虛假或者有重大遺漏的財會(huì )資料及信息?！兑庖?jiàn)》針對被審計鑒證單位第三方的權威要求，將有利于改善會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師在執業(yè)過(guò)程中依據執業(yè)準則有效實(shí)施應當實(shí)施的審計鑒證程序，獲取有效的審計鑒證證據，避免或減少因第三方配合或規避調查而未發(fā)現會(huì )計信息舞弊或其他違法違規行為的風(fēng)險。三是《意見(jiàn)》明確要求及時(shí)推動(dòng)修訂會(huì )計法與注冊會(huì )計師法，這兩部法律的及時(shí)修訂將有利于改善會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師的執業(yè)生態(tài)，提升執業(yè)質(zhì)量，為夯實(shí)會(huì )計信息編制、審計鑒證、信息使用及相關(guān)各方的責任奠定基礎，保障歸位盡責。

       二、信永中和貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》的情況

       （一）始終堅持一體化管理模式

       在一體化管理上，信永中和北京總部及包括中國香港在內的30個(gè)分部全面實(shí)行高度統一的管控，形成了全國“一盤(pán)棋”，資源共享、服務(wù)協(xié)同、利益一體的三維矩陣式管理模式。信永中和一體化管理是在會(huì )計師事務(wù)所文化理念、發(fā)展戰略、治理和組織結構、合伙機制等基礎上，將人力資源、財務(wù)資源、客戶(hù)業(yè)務(wù)資源、技術(shù)資源和知識資源等五個(gè)方面資源整合為一整套政策和程序。同時(shí)一體化管理體系反過(guò)來(lái)又服務(wù)和支撐會(huì )計師事務(wù)所的愿景、理念、目標和發(fā)展戰略的落地，互為制約、互相促進(jìn)。一體化資源整合的過(guò)程是對文化理念理解、執行、接受和認同的過(guò)程。不同的會(huì )計師事務(wù)所或同一家會(huì )計師事務(wù)所在不同發(fā)展階段一體化管理的具體政策和程序不同，但其目標一致，就是會(huì )計師事務(wù)所要立足長(cháng)遠，強化內部治理，提升審計質(zhì)量，從機制上防范執業(yè)風(fēng)險。信永中和一體化管理體系并不是一成不變，需隨著(zhù)科技創(chuàng )新和技術(shù)進(jìn)步，在原一體化管理基礎上結合數字化轉型，推進(jìn)前中后臺全新的組織和作業(yè)模式。

       （二）強化質(zhì)量至上文化，持續完善質(zhì)量管理體系

       1.進(jìn)一步完善治理和組織體系，優(yōu)化合伙人績(jì)效考核體系。梳理和明確包括質(zhì)量管理領(lǐng)導層的崗位職責。進(jìn)一步完善負面清單制度，加大對執業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的問(wèn)責力度，并與合伙人晉升和薪酬掛鉤。

       2.優(yōu)化客戶(hù)、業(yè)務(wù)結構與質(zhì)量，嚴把客戶(hù)和業(yè)務(wù)入口關(guān)，防范承接實(shí)際控制人、管理層不誠信和存在較高舞弊風(fēng)險的項目。

       3.實(shí)行全方位風(fēng)險質(zhì)量管控。按照《意見(jiàn)》要求，信永中和建立了事前評估、事中項目跟蹤、技術(shù)咨詢(xún)和內核會(huì )議、事后評價(jià)的質(zhì)量管理體系。從事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全面風(fēng)險評估，修訂和完善風(fēng)險分類(lèi)管理制度，將人力資源和質(zhì)量管理資源聚焦到高風(fēng)險客戶(hù)和項目。

       4.加強職業(yè)道德和獨立性管理，從政策上進(jìn)一步強化關(guān)鍵合伙人實(shí)質(zhì)性輪換。

       5.運用系統方法，集中管控系統風(fēng)險。信永中和于2017年8月啟動(dòng)建立了內資所第一家業(yè)務(wù)共享中心，對函證業(yè)務(wù)進(jìn)行集約化管理，從提升函證效率到函證風(fēng)險控制不斷推進(jìn)共享中心的建設與發(fā)展，并將理論聯(lián)系實(shí)際為行業(yè)發(fā)展探索路徑，2022年度審計函證業(yè)務(wù)處理量超過(guò)70萬(wàn)份。2022年信永中和建立了專(zhuān)家中臺，將IT審計、數據審計、金融工具估值、非金融資產(chǎn)估值、反舞弊等審計疑難或特殊事項的應對納入專(zhuān)家中臺進(jìn)行集約化管理，以達到系統防范風(fēng)險的目的。

       6.設立反舞弊部，增強舞弊風(fēng)險的識別、應對能力。面對舞弊形式的新變化，傳統的財報舞弊識別方式難以全面、準確、高效地識別企業(yè)財務(wù)舞弊風(fēng)險。信永中和2021年設立了反舞弊部，專(zhuān)門(mén)開(kāi)展審計過(guò)程中的舞弊風(fēng)險應對。為提高舞弊風(fēng)險識別的能力，自主研發(fā)了“信弊查”反舞弊工具，開(kāi)始廣泛應用于資本市場(chǎng)業(yè)務(wù)，收到了良好效果。

       （三）建立數字化、金融、國際化業(yè)務(wù)等高端服務(wù)團隊，提升高端服務(wù)能力和風(fēng)險應對能力

       根據信永中和高端戰略培養高端人才，打造高端業(yè)務(wù)團隊，建立了國際業(yè)務(wù)服務(wù)專(zhuān)門(mén)團隊、金融團隊、信息科技服務(wù)團隊、大數據服務(wù)團隊、IT審計服務(wù)團隊，可提供銀行、證券、保險等審計服務(wù)及H股IPO審計服務(wù)。

       （四）打造信永中和一體化管理平臺和智能審計平臺

       持續投入建立具有自主知識產(chǎn)權的信永中和“信天游”管理系統，該系統是信永中和實(shí)現一體化管理的支撐平臺；持續推進(jìn)審計組織和管理模式變革，傾力打造智能審計平臺，實(shí)現專(zhuān)前臺、大中臺、強后臺分工協(xié)作的全新三維審計作業(yè)模式，圍繞“專(zhuān)業(yè)+技術(shù)”的新型服務(wù)模式勇于嘗試，以數字化戰略為引領(lǐng)，通過(guò)數字化創(chuàng )新全面助力審計轉型，推進(jìn)科技賦能，2022年打造完成智能審計平臺。

       下一步，信永中和將繼續深入學(xué)習《意見(jiàn)》的相關(guān)精神，并將《意見(jiàn)》的相關(guān)要求轉換為提高審計質(zhì)量的具體計劃和行動(dòng)，切實(shí)履行“看門(mén)人”職責，提供高質(zhì)量審計服務(wù)，更好發(fā)揮注冊會(huì )計師的執業(yè)監督作用。