中國會(huì )計報丨全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì )長(cháng)、中稅協(xié)副會(huì )長(cháng)、信永中和集團總裁宋朝學(xué)：完善稅收政策制度 推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
2024年03月08日
編者按：近日，出席全國政協(xié)十四屆二次會(huì )議的全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì )長(cháng)、中稅協(xié)副會(huì )長(cháng)、信永中和集團總裁宋朝學(xué)結合所提出的促進(jìn)注會(huì )和注稅行業(yè)發(fā)展的兩份提案接受了《中國會(huì )計報》記者采訪(fǎng)。以下為報道內容，有刪減。
今年全國兩會(huì )期間，全國政協(xié)委員、中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )副會(huì )長(cháng)、信永中和集團總裁宋朝學(xué)帶來(lái)了《關(guān)于完善合伙企業(yè)個(gè)人所得稅政策、促進(jìn)會(huì )計師事務(wù)所轉型發(fā)展的建議》和《抓緊出臺稅務(wù)師法推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展》兩份行業(yè)相關(guān)提案。
完善稅收政策
促進(jìn)事務(wù)所轉型發(fā)展
在宋朝學(xué)看來(lái)，推動(dòng)我國注冊會(huì )計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，做強、做優(yōu)、做大會(huì )計師事務(wù)所，對于更好地服務(wù)我國經(jīng)濟發(fā)展，貫徹落實(shí)“走出去”戰略，維護國家經(jīng)濟信息安全，具有重要意義。但在轉型過(guò)程中，相關(guān)稅收政策不配套等因素給會(huì )計師事務(wù)所高質(zhì)量轉型發(fā)展帶來(lái)一定挑戰。
宋朝學(xué)進(jìn)一步表示，目前來(lái)看，特殊普通合伙制會(huì )計師事務(wù)所在個(gè)人所得稅政策上存在五個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題。
一是合伙企業(yè)個(gè)人所得稅政策分類(lèi)管理不細。
二是將“特殊普通合伙”會(huì )計師事務(wù)所的合伙人當成個(gè)體戶(hù)征稅，影響“特殊普通合伙”的組織形式轉型。
三是“合伙企業(yè)留存利潤提前征收個(gè)人所得稅”，不利于合伙制會(huì )計師事務(wù)所高質(zhì)量地轉型發(fā)展。
四是合伙企業(yè)個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)規范簡(jiǎn)單，影響會(huì )計師事務(wù)所跨區域發(fā)展。
五是合伙企業(yè)境外業(yè)務(wù)收入雙重征稅問(wèn)題，影響會(huì )計師事務(wù)所國際化發(fā)展。
針對上述問(wèn)題，宋朝學(xué)從五個(gè)方面提出相關(guān)建議。
一是完善分類(lèi)管理個(gè)稅政策。借鑒增值稅“一般納稅人和小規模納稅人”分類(lèi)管理規則，在已出臺投資型合伙企業(yè)個(gè)稅政策的基礎上，針對專(zhuān)業(yè)中介合伙企業(yè)，特別是達到一定規模的特殊普通合伙會(huì )計師事務(wù)所，出臺配套的個(gè)稅政策，推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所高質(zhì)量轉型發(fā)展。
二是改變“不允許稅前扣除合伙人工資”規則，助推會(huì )計師事務(wù)所組織形式轉型。對于有完善內部控制制度、財務(wù)核算規范以及規范的工資績(jì)效考核制度的特殊普通合伙會(huì )計師事務(wù)所，建議允許稅前扣除合伙人的合理工資薪金。在個(gè)人所得稅未全部匯總計征前，對合伙人個(gè)人按“工資薪金＋經(jīng)營(yíng)所得”雙重計征模式，合理劃分合伙人個(gè)人的主動(dòng)型服務(wù)收入和被動(dòng)型經(jīng)營(yíng)收入，激勵合伙人專(zhuān)注于業(yè)務(wù)與發(fā)展，不斷提高專(zhuān)業(yè)能力和綜合實(shí)力。
三是優(yōu)化“利潤未分配也繳稅”規則，助推一體化管理方式轉型。對于嚴格執行《會(huì )計師事務(wù)所一體化管理辦法》、實(shí)行統一管理的事務(wù)所，將合伙企業(yè)利潤真正用于人才培養、信息化建設、設備物資投入、質(zhì)量風(fēng)險防控等長(cháng)遠發(fā)展項目的情況，建議由財政部、國家稅務(wù)總局牽頭研究，對會(huì )計師事務(wù)所預留的合理比例的專(zhuān)項儲備資金允許稅前扣除，鼓勵事務(wù)所留存收益、長(cháng)遠發(fā)展。
此外，對實(shí)施一體化管理的事務(wù)所，按照企業(yè)所得稅標準比例扣除黨建、職工教育等項目費用，調動(dòng)事務(wù)所一體化轉型積極性。對合伙型會(huì )計師事務(wù)所發(fā)生的符合規定的研發(fā)費用，在計算個(gè)人所得稅時(shí)可以享受加計扣除政策，以鼓勵各類(lèi)型會(huì )計師事務(wù)所積極開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。
四是細化跨區域事務(wù)所合伙人繳稅地點(diǎn)規則，助推會(huì )計師事務(wù)所跨區域發(fā)展。借鑒企業(yè)所得稅匯總繳納辦法，合理分配事務(wù)所分所合伙人的屬地繳納稅款比例，消除合伙企業(yè)注冊地與分所執業(yè)地稅務(wù)機關(guān)間的管轄沖突。
五是完善合伙企業(yè)中國稅收居民身份證明及境外稅收抵免制度，支持會(huì )計師事務(wù)所國際化發(fā)展。明確合伙會(huì )計師事務(wù)所可根據不同境外國家的實(shí)際情況，選擇以合伙企業(yè)或者合伙人個(gè)人名義辦理中國居民身份；完善合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅境外稅收抵免制度，允許合伙人個(gè)人抵免以合伙企業(yè)名義在境外繳納的所得稅，從而避免雙重征稅。
全國政協(xié)委員、中注協(xié)副會(huì )長(cháng)、中稅協(xié)副會(huì )長(cháng)、信永中和集團總裁宋朝學(xué)
加快出臺稅務(wù)師法
推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展
“稅務(wù)師行業(yè)提供的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)具有專(zhuān)業(yè)化程度高、法律約束性強的顯著(zhù)特征，是維護國家稅收利益和納稅人、繳費人合法權益，推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現代化的重要社會(huì )力量?！彼纬瘜W(xué)表示，推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展勢在必行。
他認為，稅務(wù)師既熟悉征納雙方的需求，又知曉國家稅收法律法規政策，兼備稅收、會(huì )計、審計等業(yè)務(wù)能力，遵循獨立、公正的職業(yè)道德，有專(zhuān)業(yè)規范的服務(wù)準則，既能彌補稅務(wù)機關(guān)服務(wù)納稅人、繳費人的資源短缺，又能依法為納稅人規避稅務(wù)風(fēng)險，是融合稅收征納雙方專(zhuān)業(yè)需求、協(xié)調化解征納矛盾、提高納稅遵從度和稅收滿(mǎn)意度的紐帶和橋梁。
但是，由于缺少主體法的規制、監管和保障，稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展受到制約，與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的需求不相適應，尤其是在應對國際社會(huì )紛繁變化、國內改革發(fā)展穩定的新形勢下，市場(chǎng)主體對涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)需求更加迫切。
對此，宋朝學(xué)表示，確立稅務(wù)師行業(yè)的法律主體地位，使之有法可依，不僅是稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內在要求，也是完善稅收服務(wù)和治理體系，推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現代化、營(yíng)商環(huán)境國際化的必然趨勢。
為進(jìn)一步推動(dòng)稅務(wù)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，宋朝學(xué)提出三點(diǎn)建議。
一是在國家層面加快制定稅收實(shí)體法和程序法的同時(shí)，大力支持探索稅務(wù)師立法工作，加快出臺稅務(wù)師法。相關(guān)部門(mén)要明確支持稅務(wù)師立法工作，協(xié)調解決相關(guān)立法工作的問(wèn)題，爭取法律盡早出臺，從根本上解決涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律保障。
二是稅務(wù)師法應當對稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所、稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)行法律確認和規制，明確其法律主體地位、權利、義務(wù)、準入條件和職責范圍，確保其有法可依。
三是依托稅收征管法修改契機，在稅收征管法的稅收服務(wù)相關(guān)部分，明確涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的性質(zhì)、地位、作用、權利、義務(wù)等，充分明確稅務(wù)師作為涉稅服務(wù)“主力軍”的地位。
來(lái)源：《中國會(huì )計報》3月8日8版 作者：本報記者 翟梓琪。（點(diǎn)擊可閱讀原文）