信永中和首席合伙人譚小青：堅持質(zhì)量至上文化，有效履行“看門(mén)人”職責

       近期，十四屆全國人大常委會(huì )第十次會(huì )議表決通過(guò)關(guān)于修改《中華人民共和國會(huì )計法》的決定，自2024年7月1日起施行。此次修改進(jìn)一步加強財會(huì )監督，加大對會(huì )計違法行為的處罰力度。國務(wù)院辦公廳近日轉發(fā)中國證監會(huì )等部門(mén)《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》，提出依法從嚴打擊財務(wù)造假，強化穿透式監管，提升執法司法工作質(zhì)效。伴隨相關(guān)法律和政策的完善，會(huì )計行業(yè)轉型升級的步伐將走得更快更實(shí)。

       突出“誠信”價(jià)值

       2023年，財政部組織各地財政廳（局）對2161家會(huì )計師事務(wù)所開(kāi)展檢查。各地財政廳（局）對197家會(huì )計師事務(wù)所、509名注冊會(huì )計師作出行政處罰，同比分別增長(cháng)13.22%、21.77%。此次會(huì )計法修改是為了嚴厲打擊企業(yè)偽造、變造憑證、利用關(guān)聯(lián)方虛構交易或第三方配合、濫用會(huì )計政策和會(huì )計估計等方式實(shí)施的財務(wù)造假行為，加大處罰金額，增加違法成本，依法嚴肅問(wèn)責。

       此次修改通過(guò)加大處罰力度有效震懾單位和個(gè)人財務(wù)造假行為，將過(guò)去對單位的罰款上限10萬(wàn)元修改為“違法所得一倍以上十倍以下的罰款”，對個(gè)人的罰款上限由5萬(wàn)元提高至500萬(wàn)元。同時(shí)，首次將信用記錄寫(xiě)入會(huì )計法律條文，為推進(jìn)會(huì )計誠信建設提供了法律保障。

       “誠信是行業(yè)之魂，唯有誠信，行業(yè)才能贏(yíng)得社會(huì )尊重；會(huì )計師事務(wù)所一體化管理是行業(yè)誠信之根，唯有一體化，事務(wù)所才能獲得持續健康、高質(zhì)量發(fā)展?！毙庞乐泻蜁?huì )計師事務(wù)所首席合伙人譚小青認為，會(huì )計師事務(wù)所的強本強基，必然要求會(huì )計師事務(wù)所培育與形成以質(zhì)量為重的機構文化和執業(yè)理念。要建立質(zhì)量至上的文化，必須建立有利于會(huì )計師事務(wù)所勤勉盡責、防范不當商業(yè)化的以實(shí)現高質(zhì)量審計為目標的一體化管理。

       系列政策著(zhù)力壓實(shí)中介機構“看門(mén)人”責任。中國證監會(huì )、公安部、財政部、中國人民銀行、金融監管總局、國務(wù)院國資委《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》明確提出，推廣以上市公司和債券發(fā)行人質(zhì)量為導向的中介機構執業(yè)質(zhì)量評價(jià)機制。強化對中介機構的監督檢查，中介機構發(fā)現涉及證券發(fā)行人、上市公司財務(wù)造假的，及時(shí)向財政、證券監管部門(mén)通報。對存在重大違法違規行為的中介機構依法暫?；蚪箯氖伦C券服務(wù)業(yè)務(wù)，嚴格執行吊銷(xiāo)執業(yè)許可、從業(yè)人員禁入等制度。

       獨立性對會(huì )計行業(yè)誠信建設至關(guān)重要。財政部2023年底發(fā)布通知，嚴禁會(huì )計師事務(wù)所以“或有收費”方式提供審計服務(wù)?；蛴惺召M通常表現為上市獎勵費，以及根據審計意見(jiàn)類(lèi)型、是否能夠實(shí)現上市、能否實(shí)現發(fā)債等收取部分或全部審計費用。這種做法會(huì )對審計質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，削弱會(huì )計師事務(wù)所獨立性。財政部要求，會(huì )計師事務(wù)所不得以或有收費方式提供審計服務(wù)，收費與否或者收費多少不得以審計工作結果或實(shí)現特定目的為條件。

       “會(huì )計師事務(wù)所作為證券市場(chǎng)服務(wù)機構，與其他相關(guān)機構的核心區別是其獨立性，包括機構的獨立性與注冊會(huì )計師的獨立性。相關(guān)部門(mén)對審計業(yè)務(wù)中的或有收費進(jìn)行規范，就是為了保障執業(yè)過(guò)程中的獨立性?！弊T小青表示。

       職能不斷拓展

       近年來(lái)，會(huì )計服務(wù)市場(chǎng)更加繁榮。據統計，“十三五”時(shí)期，注冊會(huì )計師行業(yè)收入年均增長(cháng)率超過(guò)10%，代理記賬行業(yè)收入年均增長(cháng)率達到31%，會(huì )計服務(wù)的市場(chǎng)活力充分激發(fā)。據《會(huì )計改革與發(fā)展“十四五”規劃綱要》，到2025年，注冊會(huì )計師行業(yè)從業(yè)人員數量預期達40萬(wàn)人，注冊會(huì )計師行業(yè)年收入規模預期達1900億元。會(huì )計行業(yè)的轉型升級已具有較好的發(fā)展基礎和人才保障。

       當前，注冊會(huì )計師行業(yè)面臨低價(jià)競爭和行業(yè)吸引力下降的挑戰。為適應不斷升級的新需求和更加激烈的市場(chǎng)競爭，會(huì )計師事務(wù)所積極在組織模式、作業(yè)模式上尋求新突破。比如，信永中和會(huì )計師事務(wù)所以“專(zhuān)前臺、大中臺、強后臺”為目標模式，實(shí)現專(zhuān)業(yè)化和集約化。前臺專(zhuān)注于風(fēng)險識別和應對，為客戶(hù)創(chuàng )造價(jià)值；中臺專(zhuān)注于提高效率，集中處理高頻次、可集約化處理的業(yè)務(wù)；后臺專(zhuān)注于技術(shù)研發(fā)、技術(shù)咨詢(xún)、質(zhì)量管理和風(fēng)險防控。通過(guò)對人員、技術(shù)和流程的整合，實(shí)現標準化、規?；鳂I(yè)。

       著(zhù)眼穩健發(fā)展

       經(jīng)濟轉型升級和創(chuàng )新發(fā)展中新的商業(yè)模式層出不窮，將深刻影響會(huì )計政策的發(fā)展與走向。全球經(jīng)貿往來(lái)頻繁，跨境資本流動(dòng)規模增加，給會(huì )計行業(yè)開(kāi)拓了更大業(yè)務(wù)空間，同時(shí)也在跨境會(huì )計、審計合作及監管等方面帶來(lái)新的挑戰。

       服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展也是重要方向。譚小青認為，在戰略上，要積極布局和服務(wù)硬科技產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、未來(lái)產(chǎn)業(yè)以及改造升級的傳統企業(yè)。同時(shí)要發(fā)揮集團優(yōu)勢，積極布局ESG可持續發(fā)展、數字經(jīng)濟與數據資產(chǎn)等前沿領(lǐng)域鑒證及咨詢(xún)業(yè)務(wù)，利用“審計+泛咨詢(xún)服務(wù)”專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢助力企業(yè)提升新質(zhì)生產(chǎn)力，實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展。

       以上摘編自《經(jīng)濟日報》記者董碧娟《會(huì )計行業(yè)加快轉型升級》一文，有刪減。