從國資委要求加強重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告工作 談?wù)勂髽I(yè)培育積極的風(fēng)險管理文化的意義與嘗試
2020年06月03日
國資委近期發(fā)布了“關(guān)于加強重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告工作有關(guān)事項的通知”。通知中明確要求各中央企業(yè)抓緊建立健全重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告工作機制，并于今年6月30日前制定完善重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件報告工作制度。結合我們這些年給央企提供審計和審計增值服務(wù)積累的知識、信息和經(jīng)驗，和大家討論、分享重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險事件及時(shí)報告與企業(yè)建立和培養積極的風(fēng)險管理文化的一些見(jiàn)解和實(shí)踐案例。
一、對企業(yè)風(fēng)險管理文化的幾點(diǎn)見(jiàn)解：
風(fēng)險事件也有價(jià)值。我們認為，隨著(zhù)黨中央反腐力度的持續加大，不敢腐、不能腐、不想腐的氛圍逐漸形成并發(fā)揮關(guān)鍵作用，再加上中央企業(yè)的監管、治理、監督機制不斷完善和發(fā)力，今后企業(yè)形成風(fēng)險事件的主要原因，更多是由于判斷失誤和外部環(huán)境、市場(chǎng)等變化的原因，即：由于管理、判斷有誤，和外部環(huán)境（如全球經(jīng)濟下滑、貿易戰等）、市場(chǎng)（價(jià)格、利率、匯率等）為主要因素造成。由這些原因形成的重大風(fēng)險事件，企業(yè)的主要精力首先要放在吸取經(jīng)驗和教訓，提升管理能力和水平上，而不是一味強調“追責”和“處罰”。企業(yè)要樹(shù)立發(fā)展和成長(cháng)要付出一定的代價(jià)，教訓也有價(jià)值，失誤可以使人提升的理念。這樣，有利于將風(fēng)險事件轉化為機遇，挽回損失，并實(shí)例鍛煉、培養并提升企業(yè)風(fēng)險管理人才和能力。
將“舉手免責”嵌入到企業(yè)風(fēng)險管理文化中。“舉手免責”，即：只要不是由于個(gè)人道德腐敗、違規違紀造成的風(fēng)險事件，且及時(shí)、主動(dòng)、全面報告風(fēng)險事件，不再追究單位領(lǐng)導責任。這一做法對于企業(yè)早發(fā)現、早報告、及時(shí)處置和總結風(fēng)險事件、減少損失和影響等，大有益處?，F階段在企業(yè)不良資產(chǎn)處置方面具有試點(diǎn)效應和實(shí)際效果。
建立“企業(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”。如何讓企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險事件和損失，得以最大化地吸取教訓，避免重復；甚至化風(fēng)險為機遇，利用風(fēng)險事件取得的經(jīng)驗教訓，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值？建立“企業(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”不失為有益的舉措?！捌髽I(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”應包括以下內容：風(fēng)險事件與損失數據庫（分為內、外部）、風(fēng)險與管理知識庫（分為內、外部）。該庫之所以分為內部數據案例庫和外部數據案例庫兩部分，是因為收集的外部風(fēng)險事件和損失數據庫可以幫助企業(yè)及時(shí)吸取其他企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險事件的教訓，將風(fēng)險管理措施前置，避免重復其他企業(yè)的失誤。
由此可見(jiàn)，建立什么樣的風(fēng)險管理文化與重大風(fēng)險事件報告工作息息相關(guān)，并構成了無(wú)形的基礎。我們主張，企業(yè)管理層要建立和保持以積極（風(fēng)險管理前置）、主動(dòng)（及時(shí)上報）、透明（分享信息）為核心的風(fēng)險管理文化。逐步淡化和淡出風(fēng)險管理文化中的處罰因素。責任、處罰等并不是不要，而是要將其融入和強化到HR人力資源管理的規定和文化中。企業(yè)的風(fēng)險管理制度要專(zhuān)注于鼓勵大家及時(shí)報告和揭示風(fēng)險敞口和事件，以及風(fēng)險本身如何管理和處置上，體現風(fēng)險管理的專(zhuān)業(yè)性。
如果總結企業(yè)風(fēng)險管理文化的意義及重要性，可以說(shuō)當一家企業(yè)是靠其積極、主動(dòng)、透明的風(fēng)險管理文化來(lái)管理員工和風(fēng)險，那么這家企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)達到了最高境界。
二、協(xié)助企業(yè)建立和培養風(fēng)險管理文化的實(shí)踐案例分享
我們在為一些央企提供審計服務(wù)過(guò)程中，與企業(yè)高管就上述見(jiàn)解進(jìn)行了交流和討論。我們得到的大部分反饋：1、觀(guān)念、見(jiàn)解新穎并具前瞻性；2、愿意嘗試做一些轉變，但全面實(shí)踐起來(lái)會(huì )有一定的困難和阻力。
作為審計增值服務(wù)，我們?yōu)閹准移髽I(yè)提出了改進(jìn)和提升風(fēng)險管理文化的建議，并協(xié)助企業(yè)落實(shí)風(fēng)險管理文化措施?，F將這些努力向大家介紹分享。
（一）關(guān)于在企業(yè)風(fēng)險管理專(zhuān)業(yè)文件中刪除追責、處罰等條款的建議
我們建議這家公司在有關(guān)風(fēng)險管理的專(zhuān)業(yè)文件中，取消責任追究和處罰的具體條款，而僅在文件最后部分提示違反公司風(fēng)險管理政策、原則、規定的，視其原因，適用于公司人力資源的相關(guān)處理規定。專(zhuān)業(yè)文件，說(shuō)明專(zhuān)業(yè)問(wèn)題。建立企業(yè)風(fēng)險管理文化中的“專(zhuān)業(yè)導向”，淡化”處罰導向”。管理層和員工道德問(wèn)題、舞弊行為及重大失職等責任與處罰，在公司人力資源相關(guān)制度規定中體現即可。
（二）關(guān)于在不良資產(chǎn)處置上倡導“舉手免責文化”的建議
我們發(fā)現這家集團公司由于歷史、市場(chǎng)變化、外部環(huán)境等因素產(chǎn)生了大量的不良資產(chǎn)，而下屬企業(yè)管理層由于擔心被追責和處罰，盡量將低效、無(wú)效、不良資產(chǎn)暫時(shí)隱藏下來(lái)不報。企業(yè)不良資產(chǎn)不及時(shí)發(fā)現和處置，會(huì )有風(fēng)險聚集而集中爆發(fā)的風(fēng)險，繼而引發(fā)信用風(fēng)險和流動(dòng)性風(fēng)險。另外，低效、無(wú)效和不良資產(chǎn)晚發(fā)現，晚處置，其損失越大。
為此，我們向管理層建議在集團公司不良資產(chǎn)處置上試行“舉手免責”的報告文化，即：只要不是由于個(gè)人道德、腐敗、違規經(jīng)營(yíng)（詳見(jiàn)國資委相關(guān)具體規定）造成的不良資產(chǎn)，且主動(dòng)、全面報告，不追究單位領(lǐng)導責任。我們認為，這一做法和文化，對于企業(yè)早發(fā)現、早報告、及時(shí)處置、減少損失和影響等，大有益處。
（三）關(guān)于建立“投資項目數據案例庫”的建議
我們在財報審計過(guò)程中發(fā)現，這家公司每年都有大量的境內和境外投資項目，但有關(guān)投資的數據資料信息分散，沒(méi)有整合并建立數據資料庫。
為此，我們建議公司首先在投資領(lǐng)域建立“投資項目數據案例庫”，并可從三個(gè)維度查詢(xún)：國內、國際維度；投前、中、后評價(jià)維度；項目成功與失敗原因分析、盈利與損失數據維度等。該庫將對公司投資和整體運作決策的參考意義重大，繼而通過(guò)表率作用，帶動(dòng)公司其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立相應的“風(fēng)險事件與損失數據案例庫。
企業(yè)建立“風(fēng)險事件和損失數據案例庫“也為在內部增加風(fēng)險管理透明度，使風(fēng)險管理案例和信息的互通、互享、互鑒提供了可能和便利。
（四）關(guān)于倡導并培訓員工“合規管理五大法寶”的建議
我們根據多年央企在員工合規管理文化方面的經(jīng)驗，總結出“員工合規管理五大法寶“
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我們建議上述為公司新員工培訓的必備內容，且以張貼畫(huà)的形式置于員工工作場(chǎng)所，公司內網(wǎng)也以顯著(zhù)位置提示；這些都構成了公司良好的員工合規管理文化的氛圍和基礎。
上述建議和企業(yè)實(shí)踐，均取得了很好的效果。
本文作者：
一、對企業(yè)風(fēng)險管理文化的幾點(diǎn)見(jiàn)解：
風(fēng)險事件也有價(jià)值。我們認為，隨著(zhù)黨中央反腐力度的持續加大，不敢腐、不能腐、不想腐的氛圍逐漸形成并發(fā)揮關(guān)鍵作用，再加上中央企業(yè)的監管、治理、監督機制不斷完善和發(fā)力，今后企業(yè)形成風(fēng)險事件的主要原因，更多是由于判斷失誤和外部環(huán)境、市場(chǎng)等變化的原因，即：由于管理、判斷有誤，和外部環(huán)境（如全球經(jīng)濟下滑、貿易戰等）、市場(chǎng)（價(jià)格、利率、匯率等）為主要因素造成。由這些原因形成的重大風(fēng)險事件，企業(yè)的主要精力首先要放在吸取經(jīng)驗和教訓，提升管理能力和水平上，而不是一味強調“追責”和“處罰”。企業(yè)要樹(shù)立發(fā)展和成長(cháng)要付出一定的代價(jià)，教訓也有價(jià)值，失誤可以使人提升的理念。這樣，有利于將風(fēng)險事件轉化為機遇，挽回損失，并實(shí)例鍛煉、培養并提升企業(yè)風(fēng)險管理人才和能力。
將“舉手免責”嵌入到企業(yè)風(fēng)險管理文化中。“舉手免責”，即：只要不是由于個(gè)人道德腐敗、違規違紀造成的風(fēng)險事件，且及時(shí)、主動(dòng)、全面報告風(fēng)險事件，不再追究單位領(lǐng)導責任。這一做法對于企業(yè)早發(fā)現、早報告、及時(shí)處置和總結風(fēng)險事件、減少損失和影響等，大有益處?，F階段在企業(yè)不良資產(chǎn)處置方面具有試點(diǎn)效應和實(shí)際效果。
建立“企業(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”。如何讓企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險事件和損失，得以最大化地吸取教訓，避免重復；甚至化風(fēng)險為機遇，利用風(fēng)險事件取得的經(jīng)驗教訓，為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值？建立“企業(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”不失為有益的舉措?！捌髽I(yè)風(fēng)險事件與損失數據案例庫”應包括以下內容：風(fēng)險事件與損失數據庫（分為內、外部）、風(fēng)險與管理知識庫（分為內、外部）。該庫之所以分為內部數據案例庫和外部數據案例庫兩部分，是因為收集的外部風(fēng)險事件和損失數據庫可以幫助企業(yè)及時(shí)吸取其他企業(yè)發(fā)生的重大風(fēng)險事件的教訓，將風(fēng)險管理措施前置，避免重復其他企業(yè)的失誤。
由此可見(jiàn)，建立什么樣的風(fēng)險管理文化與重大風(fēng)險事件報告工作息息相關(guān)，并構成了無(wú)形的基礎。我們主張，企業(yè)管理層要建立和保持以積極（風(fēng)險管理前置）、主動(dòng)（及時(shí)上報）、透明（分享信息）為核心的風(fēng)險管理文化。逐步淡化和淡出風(fēng)險管理文化中的處罰因素。責任、處罰等并不是不要，而是要將其融入和強化到HR人力資源管理的規定和文化中。企業(yè)的風(fēng)險管理制度要專(zhuān)注于鼓勵大家及時(shí)報告和揭示風(fēng)險敞口和事件，以及風(fēng)險本身如何管理和處置上，體現風(fēng)險管理的專(zhuān)業(yè)性。
如果總結企業(yè)風(fēng)險管理文化的意義及重要性，可以說(shuō)當一家企業(yè)是靠其積極、主動(dòng)、透明的風(fēng)險管理文化來(lái)管理員工和風(fēng)險，那么這家企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)達到了最高境界。
二、協(xié)助企業(yè)建立和培養風(fēng)險管理文化的實(shí)踐案例分享
我們在為一些央企提供審計服務(wù)過(guò)程中，與企業(yè)高管就上述見(jiàn)解進(jìn)行了交流和討論。我們得到的大部分反饋：1、觀(guān)念、見(jiàn)解新穎并具前瞻性；2、愿意嘗試做一些轉變，但全面實(shí)踐起來(lái)會(huì )有一定的困難和阻力。
作為審計增值服務(wù)，我們?yōu)閹准移髽I(yè)提出了改進(jìn)和提升風(fēng)險管理文化的建議，并協(xié)助企業(yè)落實(shí)風(fēng)險管理文化措施?，F將這些努力向大家介紹分享。
（一）關(guān)于在企業(yè)風(fēng)險管理專(zhuān)業(yè)文件中刪除追責、處罰等條款的建議
我們建議這家公司在有關(guān)風(fēng)險管理的專(zhuān)業(yè)文件中，取消責任追究和處罰的具體條款，而僅在文件最后部分提示違反公司風(fēng)險管理政策、原則、規定的，視其原因，適用于公司人力資源的相關(guān)處理規定。專(zhuān)業(yè)文件，說(shuō)明專(zhuān)業(yè)問(wèn)題。建立企業(yè)風(fēng)險管理文化中的“專(zhuān)業(yè)導向”，淡化”處罰導向”。管理層和員工道德問(wèn)題、舞弊行為及重大失職等責任與處罰，在公司人力資源相關(guān)制度規定中體現即可。
（二）關(guān)于在不良資產(chǎn)處置上倡導“舉手免責文化”的建議
我們發(fā)現這家集團公司由于歷史、市場(chǎng)變化、外部環(huán)境等因素產(chǎn)生了大量的不良資產(chǎn)，而下屬企業(yè)管理層由于擔心被追責和處罰，盡量將低效、無(wú)效、不良資產(chǎn)暫時(shí)隱藏下來(lái)不報。企業(yè)不良資產(chǎn)不及時(shí)發(fā)現和處置，會(huì )有風(fēng)險聚集而集中爆發(fā)的風(fēng)險，繼而引發(fā)信用風(fēng)險和流動(dòng)性風(fēng)險。另外，低效、無(wú)效和不良資產(chǎn)晚發(fā)現，晚處置，其損失越大。
為此，我們向管理層建議在集團公司不良資產(chǎn)處置上試行“舉手免責”的報告文化，即：只要不是由于個(gè)人道德、腐敗、違規經(jīng)營(yíng)（詳見(jiàn)國資委相關(guān)具體規定）造成的不良資產(chǎn)，且主動(dòng)、全面報告，不追究單位領(lǐng)導責任。我們認為，這一做法和文化，對于企業(yè)早發(fā)現、早報告、及時(shí)處置、減少損失和影響等，大有益處。
（三）關(guān)于建立“投資項目數據案例庫”的建議
我們在財報審計過(guò)程中發(fā)現，這家公司每年都有大量的境內和境外投資項目，但有關(guān)投資的數據資料信息分散，沒(méi)有整合并建立數據資料庫。
為此，我們建議公司首先在投資領(lǐng)域建立“投資項目數據案例庫”，并可從三個(gè)維度查詢(xún)：國內、國際維度；投前、中、后評價(jià)維度；項目成功與失敗原因分析、盈利與損失數據維度等。該庫將對公司投資和整體運作決策的參考意義重大，繼而通過(guò)表率作用，帶動(dòng)公司其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立相應的“風(fēng)險事件與損失數據案例庫。
企業(yè)建立“風(fēng)險事件和損失數據案例庫“也為在內部增加風(fēng)險管理透明度，使風(fēng)險管理案例和信息的互通、互享、互鑒提供了可能和便利。
（四）關(guān)于倡導并培訓員工“合規管理五大法寶”的建議
我們根據多年央企在員工合規管理文化方面的經(jīng)驗，總結出“員工合規管理五大法寶“
我們建議上述為公司新員工培訓的必備內容，且以張貼畫(huà)的形式置于員工工作場(chǎng)所，公司內網(wǎng)也以顯著(zhù)位置提示；這些都構成了公司良好的員工合規管理文化的氛圍和基礎。
上述建議和企業(yè)實(shí)踐，均取得了很好的效果。
本文作者：
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張力 |
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現任信永中和審計合伙人，專(zhuān)司審計增值服務(wù)。張力先后在中國金融機構和事務(wù)所從業(yè)26年，專(zhuān)注領(lǐng)域在風(fēng)險管理和內部審計。 |
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| 郵箱：zhang_li@shinewing.com |